Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Основной налог, который необходимо уплачивать инвесторам — это налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Им облагается любой доход, который инвестор получает при торговле на финансовых рынках.

Размер налога зависит от нескольких факторов, в том числе от того, является инвестор налоговым резидентом или нерезидентом.

Налоговый резидент РФ

Любое физлицо, которое фактически находится в РФ на протяжении 183 и более дней по итогам календарного года. Облагается налогом на общемировые доходы: как от источников в РФ, так и от зарубежных (с возможностью устранения двойного налогообложения).

Ставка НДФЛ – 13% на доход, который не превышает 2,4 млн руб., и 15% на часть превышения. По некоторым видам доходов (например, «иным доходам») будет применима следующая прогрессивная шкала:

• 13% до 2,4 млн руб.;
• 15% от 2,4 до 5 млн руб.;
• 18% от 5 до 20 млн руб.;
• 20% от 20 до 50 млн руб.;
• 22% свыше 50 млн руб.

Налоговый нерезидент РФ

Физлицо, которое не соответствует критерию резидентства РФ.

Облагается налогом только от источников в РФ по ставке 30% (15% на дивиденды по акциям российских компаний).

При смене статуса налогового резидента РФ на другую юрисдикцию необходимо уведомить от этом брокера, предоставив:

• сертификат налогового резидентства за соответствующий год, выданный в иностранном государстве
• копию российского загранпаспорта с отметками о пересечении границы РФ.

Обращаем внимание, что в случае наличия у брокера информации, позволяющей по косвенным признакам (например, иностранный ВНЖ/паспорт, адрес места жительства за пределами РФ, иностранный работодатель и т.д.) определить, что физическое лицо пребывает за пределами РФ более 183 дней, статус налогового резидентства будет определен как «нерезидент РФ».

Чтобы подтвердить свое налоговое резидентство в РФ необходимо предоставить один из следующих документов:

1. сертификат налогового резидентства РФ (инструкция как подать запрос — здесь, подать заявление на сертификат — здесь);
2. оригинал справки с места работы на территории РФ + табель учета рабочего времени;
3. копию загранпаспорта с отметками о пересечении границы РФ и с расшифровкой по датам.

Как рассчитывается налог

Чтобы понять, как рассчитывается налог по тому или иному финансовому инструменту, нужно определить, к какой группе активов он относится.

Группы финансовых активов:

1. Ценные бумаги (акции, облигации и др.)
   
   
   • Ценные бумаги относятся к обращающимся, если одновременно выполняются два критерия:
     
     
     • Они допущены к торгам на бирже (российской или иностранной);
     • По ним рассчитывается средневзвешенная цена или цена закрытия на бирже (в зависимости от того, российская биржа или иностранная) хотя бы раз в течение трех месяцев до даты продажи.
   • Необращающиеся ценные бумаги – бумаги, по которым вышеприведенные критерии не выполняются
2. Производные финансовые инструменты (ПФИ) (опционы, фьючерсы и др.)
   
   
   • ПФИ признаются обращающимися, если порядок их заключения, обращения и исполнения устанавливается организатором торговли, и данные о ценах публикуются в СМИ или могут быть предоставлены в течение трех лет по запросу.
   • К необращающимся ПФИ относятся опционные контракты, не обращающиеся на организованном рынке.
3. Паевые инвестиционные фонды (ПИФы)
   
   
   • Паи открытых ПИФов под управлением российских управляющих компаний относятся к категории обращающихся ценных бумаг.

Как рассчитается налогооблагаемая база

Доходы, которые вы получаете от продажи/погашения ценных бумаг, уменьшаются на сумму расходов на их приобретение, а также иных комиссий, которые вы уплачиваете брокеру.

Налог платить нужно если доход больше расхода, соответственно, получен положительный финансовый результат (прибыль).

Налог платить не нужно если доход меньше расхода, соответственно, получен отрицательный финансовый результат (убыток).

Если вы купили ценную бумагу, она выросла в цене, но вы ее не продали, то вы не получили доход, соответственно, налог платить не нужно.

Есть ряд важных критериев расчета налоговой базы:

• Базы по разным видам доходов учитываются отдельно (например, материальная выгода, дивиденды, доходы от реализации/погашения ценных бумаг).
• Первая выплата купонного дохода может быть уменьшена на сумму накопленного купонного дохода (НКД), уплаченного при покупке.
• Расчет производится только по методу ФИФО (first in-first out): первые купленные бумаги первыми учитываются при продаже.

Налогообложение валютных инструментов

К валютным инструментам относятся иностранные акции, еврооблигации и другие инструменты, номинированные в валюте.

При расчете налогооблагаемой базы по валютным инструментам, которые торгуются через ООО «Кадерус Брокер», важно учитывать, что:

• Доход в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату зачисления дохода на ваш счет;
• Расход на приобретение, хранение и реализацию ценных бумаг пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату списания расхода с вашего счета.

Исключение — еврооблигации Минфина РФ. Финансовый результат по еврооблигациям считается на дату реализации облигации. То есть, если вы купили бумагу за $100 и продали за $100, то финансовый результат будет рассчитан так: ($100 — $100) * курс ЦБ РФ на дату продажи/погашения облигации.

В связи с последними ограничениями валютного контроля при покупке еврооблигаций Минфина РФ за рубли, финансовый результат будет рассчитан с учетом валютной переоценки, если условия выпуска не предполагают оплату за рубли при покупке еврооблигации.

В случае покупки в иностранной валюте, а продажи в рублях, валютной переоценки не будет.

Замещение еврооблигаций на облигации российских эмитентов

При замещении происходит реализация одного актива и приобретение другого (для еврооблигаций, полученных в собственность как самим физическим лицом, так и контролируемой иностранной компанией (КИК), контролирующим лицом которой является физическое лицо, после 1 марта 2022 года).

То есть в этом случае возникает два налоговых события:

1. в момент обмена;
2. при дальнейшей реализации полученного в обмене актива.

В первом случае при расчете налоговой базы расходом станет фактически осуществленный расход на приобретение замещаемого актива (еврооблигации) с учетом комиссий, а доходом станет цена на дату обмена (для определения цены брокер руководствуется условиями, приведенными в документах на замещение).

При продаже/погашении полученного в обмене актива расходом будет считаться сумма, которая являлась доходом на первом этапе. А доходом — сумма, за которую актив будет продан/по которой будет рассчитано погашение.

Если вы переводите бумаги от другого брокера в ООО «Кадерус Брокер», у нас не будет информации, когда и по какой цене вы купили эти бумаги. Чтобы мы корректно посчитали налоговую базу и учли все расходы на покупку, необходимо предоставить документы, которые эти расходы подтвердят. Если документы не будут предоставлены, расход будет считаться равным нулю, и налог будет исчислен с полной суммы продажи.

Расчеты по сделкам РЕПО/займа ценными бумагами

Расчеты по сделкам РЕПО/займа ценными бумагами производятся отдельно. При этом в сделках могут участвовать как обращающиеся, так и необращающиеся бумаги.

Если по сделкам получен убыток, то он будет учтен с результатом соответствующей категории бумаг в той пропорции, в которой эта категория была в сделке РЕПО/займа.

Если убыток по сделкам РЕПО/займа не удалось ни с чем зачесть, на будущий период он не переносится.

Сальдирование финансовых результатов

Сальдирование - учёт убытков по одним операциям для уменьшения налогооблагаемой прибыли по другим. Как работает сальдирование? Сначала финансовый результат рассчитывается по каждой бумаге, затем по каждой категории бумаг (например, обращающимся акциям), потом их можно распределить в более широкие группы (например, обращающиеся облигации и акции — это обращающиеся ценные бумаги). В итоге разные финансовые результаты по разным группам бумаг могут быть учтены друг с другом. Оно происходит по итогам налогового периода — календарного года.

При этом результаты по обращающимся бумагам сальдируются только с обращающимися, а необращающиеся — с необращающимися.

Также для инвесторов предусмотрены разные налоговые льготы, которые позволяют уменьшить налоговые обязательства.

Как уплачивается налог

ООО «Кадерус Брокер» удерживает налог в следующих случаях:

1. в течение года:
   
   
   • при выводе денежных средств/активов,
   • при закрытии брокерского счета.
2. в конце года.

Удержание налога в течение года

При выводе денежных средств/активов со счета в течение года, брокер обязан удержать исчисленный к моменту вывода налог. Налог будет рассчитан, исходя из суммы средств, которую вы выводите. При этом удержать налог можно только в рублях, поэтому при выводе валюты необходимая сумма налога будет конвертирована в рубли и удержана.

Если к моменту вывода денежных средств/активов не было доходов, подлежащих налогообложению, то налог не начисляется.

Удержание налога в конце года

В течение января с вашего брокерского счета списываются деньги на уплату НДФЛ, пока не будет удержана полная сумма рассчитанного налога за прошлый год. Она списывается только из рублевых денежных средств на ваших счетах, а именно:

• денежных средств от продажи/ погашения ценных бумаг;
• доходов по ценным бумагам (дивиденды, купоны, амортизация);
• внесенных вами денежных средств на брокерский счет.

Важно:

Если вы совершаете операции на Срочном рынке, удержание НДФЛ может произойти из денежных средств, которые были зарезервированы под открытые позиции гарантийного обеспечения (ГО) на Срочном рынке и активные заявки. Это может привести к нехватке средств для ГО позиции. В этом случае ООО «Кадерус Брокер» будет вынужден закрыть часть/все ранее открытые позиции, а также отменить часть/все активные заявки на открытие новых или закрытие уже имеющихся срочных контрактов.

Если у вас есть задолженность в денежной форме (в результате заключенных необеспеченных сделок или сделок в режиме Т+ на условиях частичного обеспечения), то поступающие на брокерский счет денежные средства (в том числе в результате расчетов по сделкам РЕПО), в первую очередь, будут направлены на удержание НДФЛ. Обратите внимание, что, если дата исполнения обязательства по сделке попадает на период с 1 по 31 января, размер НДФЛ также включается в сумму переноса.

Резервирование средств для удержания налога

Зачем резервируются средства? Резервирование средств в декабре позволит вам избежать трудностей с расчетами по сделкам в январе. Согласно законодательству, любые доступные на счете рубли в январе брокер в первую очередь должен отправлять в счет погашения НДФЛ. Если бы резервирования не было, то могла бы произойти следующая нежелательная ситуация: вы разместите поручение на сделку, которая должна рассчитаться в январе; если у вас не будет хватать средств на сделку и НДФЛ одновременно, то мы будем вынуждены будем, в первую очередь, удержать налог и расчет по сделке в таком случае не пройдет.

Как удерживается налог

Согласно требованиям законодательства, мы начнем удерживать НДФЛ за истекший год ежедневно в течение января из рублевых денежных средств. Зарезервированные в декабре средства пойдут в счет погашения НДФЛ. При этом в декабре вы можете свободно распоряжаться доступными денежными средствами, в том числе зарезервированной суммой. Например, выводить денежные средства со счета.

Единственное ограничение: на зарезервированную сумму вы не сможете разместить поручение на сделку, которая должна будет рассчитаться в январе (Т+1).

Мы рекомендуем вам пополнить счет на необходимую для уплаты налога сумму в рублях, а при наличии средств в иностранной валюте — конвертировать в рубли. Если сумма не будет обеспечена в полном объеме, вам нужно будет уплатить НДФЛ самостоятельно.

Когда Кадерус Брокер сам удерживает налог, дополнительных действий с вашей стороны не требуется, за исключением двух случаев:

1. Излишне удержанный налог в течение года
   
   

   В течение года была получена прибыль и налог был удержан при выводе средств с брокерского счета, а после этого был получен убыток, который превысил полученную ранее прибыль, по итогам года при расчете сформируется сумма излишне удержанного налога. В этом случае вы получите соответствующее уведомление от брокера и вам нужно будет подать брокеру заявление для возврата излишне удержанного налога.

2. Недоудержанный налог
   
   

   Если в течение года при выводе средств или по итогам года у вас на брокерском счете не было достаточного количества рублей для удержания налога в полном объеме, может возникнуть задолженность и эту сумму налога необходимо будет доплатить. В этом случае Кадерус Брокер передает информацию в Налоговую службу, которая направить вам уведомление с реквизитами для самостоятельной оплаты НДФЛ до 1 декабря года, следующего за отчетным.

Почти со всех доходов, включая купоны по облигациям, Кадерус Брокер сам рассчитывает, удерживает и перечисляет налог в налоговые органы РФ. К исключениям относятся:

• доходы от конвертации иностранной валюты;
• доходы от операций с драгоценными металлами.

Что делать с доходами, по которым ООО «Кадерус Брокер» не удерживает налог

В случаях, когда ООО «Кадерус Брокер» не удерживает налог, вы обязаны отчитаться о таком доходе самостоятельно:

1. До 30 апреля года, следующего за отчетным, нужно подать налоговую декларацию. Для самостоятельной подготовки и отправки декларации 3-НДФЛ можно воспользоваться сервисом Федеральной налоговой службы «Личный кабинет налогоплательщика физического лица» (ЛК ФЛ на сайте ФНС)
2. До 15 июля года, следующего за отчетным, нужно заплатить налог по предоставленной декларации.

Важно помнить, что существуют и другие, не связанные с российским брокером, доходы, которые необходимо вносить в декларацию. Например, если вы продаете имущество, получаете доходы у иностранного брокера и др.

По стратегиям доверительного управления налог начисляется и уплачивается аналогично брокерскому счету.